Ste živnostník a rozhodujete sa, či za rok 2016 uplatniť skutočné alebo paušálne výdavky? Ktorý spôsob uplatnenia výdavkov je pre Vás výhodnejší môžete posúdiť podľa nasledujúceho porovnania a príkladu:
Daňové priznanie
Fyzické osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia sú povinné podať daňové priznanie za rok 2016 v prípade, ak ich celkové zdaniteľné príjmy presiahli sumu 1 901,67 Eur. Daňové priznanie sú povinní podať do 31. marca 2017, prípadne môžu požiadať o predĺženie lehoty o najviac 3 kalendárne mesiace (6 mesiacov v prípade príjmov plynúcich zo zdrojov zo zahraničia).
Živnostník sa môže rozhodnúť pre jeden s nasledujúcich spôsobov uplatnenia výdavkov, ktoré slúžia na dosiahnutie, zabezpečenia alebo udržanie príjmov:
- Paušálne výdavky
- Skutočné preukázateľné výdavky na základe tzv. daňovej evidencie
- Skutočné výdavky na základe vedenia jednoduchého alebo podvojného účtovníctva
Ak mal daňovník počas zdaňovacieho obdobia okrem príjmov zo živnosti aj iné druhy príjmov z podnikania, môže sa rozhodnúť len pre jeden z vyššie uvedených spôsobov uplatnenia výdavkov pre všetky svoje príjmy.
Paušálne výdavky
V prípade, že živnostník nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom DPH iba časť zdaňovacieho obdobia, môže uplatniť tzv. paušálne výdavky vo výške 40 % úhrnu príjmov z podnikania. Výška paušálnych výdavkov je pre rok 2016 limitovaná sumou 5 040 Eur ročne. V prípade, že daňovník začal podnikateľskú činnosť v priebehu roka, uplatní si paušálne výdavky vo výške 420 Eur mesačne vrátane mesiaca, v ktorom získal živnostenské oprávnenie.
Výhody:
- nižšia náročnosť na administratívu
- eliminácia nákladov na vedenie účtovníctva (spravidla náklady na externú účtovnícku spoločnosť)
Nevýhody:
- nízke percento pre uplatnenie daňových výdavkov (oproti skutočným výdavkom), ktoré môže výrazne zvýšiť základ dane a tým aj daňovú povinnosť daňovníka.
Skutočné výdavky
Ak sa živnostník rozhodne pre tento spôsob uplatňovania daňových výdavkov, postupuje podľa § 2 písm. i) a § 19 až 21 Zákona o dani z príjmov, pričom ide o výdavky preukázateľne vynaložené a zaevidované v daňovej evidencii alebo v účtovníctve.
Daňová evidencia
Forma vedenia daňovej evidencie nie je zákonom predpísaná a daňovník sa môže rozhodnúť v akej forme bude vedená, pričom vedie evidenciu o:
- Príjmoch a výdavkoch v časovom slede a členení potrebnom na zistenie základu dane
- Hmotnom a nehmotnom majetku
- Zásobách, pohľadávkach a záväzkoch
Ak sa podnikateľ rozhodne pre evidenciu prostredníctvom daňovej evidencie, nie je považovaný za účtovnú jednotku a k daňovému priznaniu neprikladá účtovné výkazy – Výkaz o príjmoch a výdavkoch a Výkaz o majetku a záväzkoch).
Jednoduché účtovníctvo
Živnostník je v tomto prípade považovaný za účtovnú jednotku a svoje príjmy, výdavky, majetok a záväzky eviduje predpísanou formou (Opatrenie MF SR č. MF827076/2007-74 v znení neskorších predpisov) prostredníctvom jednoduchého účtovníctva. Pre potreby daňového priznania je povinný zostaviť účtovnú závierku a prílohou daňového priznania sú aj výkazy jednoduchého účtovníctva:
- Výkaz o príjmoch a výdavkoch
- Výkaz o majetku a záväzkoch
Výhody:
- Evidencia skutočných nákladov, ktoré väčšinou prevyšujú hranicu 40 % zo sumy zdaniteľných príjmov
Nevýhody:
- Náročnosť na administratívu, evidenciu dokladov a náklady na vedenie účtovníctva a spracovanie daňového priznania.
Príklad:
Pán Karol dosiahol v roku 2016 príjmy vo výške 12 000 Eur. Jeho výdavky z podnikateľskej činnosti boli 5 200 Eur a do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne zaplatil odvody vo výške 1 680 Eur. Ak sa rozhodne uplatniť paušálne výdavky, jeho daňové výdavky budú vo výške 6 480 Eur (40 % z celkového príjmu 12 000 Eur + odvody). V daňovom priznaní uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 3 803,33 Eur.
Porovnanie spôsobov uplatnenia daňových výdavkov a výpočet dane z príjmov:
| Spôsob uplatnenia výdavkov živnostníka | Skutočné výdavky | Paušálne výdavky |
| Úhrn zdaniteľných príjmov | 12 000,00 | 12 000,00 |
| Daňové výdavky spolu | 6 880,00 | 6 480,00 |
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 3 803,33 | 3 803,33 |
| Daň z príjmov za rok 2016 | 250,16 | 326,16 |
| Úspora na dani | -76,00 |
Z porovnania vyplýva, že uplatnenie skutočných výdavkov živnostníka je v tomto prípade výhodnejšie ako paušálne výdavky. Živnostník však musí počítať aj s výdavkami na vedenie účtovníctva, ktoré musí započítať do kalkulácie. Rovnako treba brať do úvahy vymeriavací základ pre zdaňovacie obdobie pre účely kalkuláciu odvodov na sociálne a zdravotné poistenie, ktorý je zvyčajne vyšší pri paušálnych výdavkoch a môže zvýšiť náklady živnostníka v nasledujúcom zdaňovacom období.
Na záver možno skonštatovať, že výhodnosť jednotlivých typov uplatňovania výdavkov závisí od viacerých skutočností. V prípade živnosti zameranej na poskytovanie služieb s nižšími režijnými nákladmi býva uplatnenie paušálnych výdavkov výhodnejšie. Naopak pri živnostiach s vyššími nákladmi na prevádzku (vo všeobecnosti náklady vyššie 40 % z celkových príjmov) je výhodnejšie uplatniť skutočné výdavky.
Máte ďalšie otázky týkajúce sa tejto témy? Potrebujete poradiť, ktorý spôsob je pre Vás výhodnejší? Kontaktujte nás.. J
