Za rok 2017 si môžu živnostníci prvýkrát uplatniť paušálne výdavky vo výške 60% a to až do celkovej výšky výdavkov 20-tisíc Eur za rok. Pokiaľ teda živnostník dosiahne zdaniteľné príjmy vyššie ako 33.333 Eur, stále si bude môcť uplatniť  vyššie uvedené maximálne paušálne výdavky.

Kto si môže uplatniť paušálne výdavky?

Možnosť uplatniť si paušálne výdavky môžu tí daňovníci, ktorí počas roku 2017:

• boli neplatca DPH alebo registrovaný ako platca DPH len časť roka
• mali príjmy z podnikania, z použitia diela alebo umeleckého výkonu

Ak daňovník spĺňa tieto podmienky, nemusí v rámci daňového priznania dokladovať svoje reálne výdavky a len uplatní fiktívne výdavky vyjadrené percentom z dosiahnutých príjmov. Môže sa mu takto výrazne znížiť administratíva a výdavky na jej vedenie.

Komu sa oplatia paušálne výdavky?

Či uprednostniť reálne alebo paušálne výdavky môže byť individuálne. Pre remeselníkov a živnostníkov vykonávajúci manuálnu prácu s vyššími výdavkami za materiál, služby alebo energie môžu byť reálne výdavky výhodnejšie. Naopak pre živnostníkov poskytujúcich služby (programátori, dizajnéri, účtovníci, poradcovia a pod.) sú paušálne výdavky vhodnou príležitosťou ako znížiť svoj daňový základ.

Pre paušálne výdavky sa zjednodušene rozhodnete vtedy, ak:

skutočné prímy za rok 2017 < paušál vo výške 60 % príjmov za rok 2017

Príklady:

1. Peter je programátor a v roku 2017 mal príjmy vo výške 24.000 Eur. Počas roka kúpil notebook za 2.000 Eur a softvér za 500 Eur, zdravotné a sociálne odvody zaplatil vo výške 2.500 Eur.

Petrove skutočné výdavky v roku 2017 vo výške 5.000 Eur sú nižšie ako jeho paušálne (fiktívne) výdavky 14.400 Eur (0,6 x 24.000 Eur), uplatnenie paušálnych výdavkov je pre neho oveľa výhodnejšie.

2. Marek pracuje ako inštalatér. V roku 2017 mal príjmy vo výške 20.000 Eur, skutočné výdavky vo výške 13.000 Eur (nakúpený materiál, služby, sociálne a zdravotné odvody).

V tomto prípade sú Marekove skutočné výdavky vyššie o 1.000 Eur ako paušálne (0,6 x 20.000 Eur) a živnostník teda podá daňové priznanie na základe výdavkov z účtovníctva.

V praxi sa daňovník môže rozhodnúť až do podania daňového priznania, aké výdavky uplatní. Posudzovať pritom musí nielen samotnú výšku výdavkov, ale napríklad aj do akej miery sú jeho skutočné výdavky spojené s podnikaním (daňová uznateľnosť v prípade kontroly účtovníctva).