Služby zo zahraničia a DPH

Pri podnikaní je už pomaly samozrejmosťou nakupovať tovary a služby zo zahraničia. Či už ide o reklamu na sociálnych sieťach (Facebook, Google), alebo o rôzne licencie alebo IT nástroje, všetky tieto služby podliehajú európskej legislatíve v oblasti DPH a týkajú sa platiteľov aj neplatiteľov DPH.

Neplatiteľ DPH

Každá spoločnosť, ktorá objednáva niektorú z vyššie uvedených služieb, je povinná zdaniť DPH v Slovenskej republike. Je povinná pred dodaním tejto služby sa registrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH, podať daňové priznanie a uhradiť DPH z dodanej služby. Táto povinnosť mu vzniká len pri dodaní týchto zahraničných služieb, inak je rovnaký neplatiteľ DPH ako doposiať.

Príklad: Slovenská spoločnosť Alfa s.r.o., neplatiteľ DPH sa rozhodla podporiť predaj svojich výrobkov reklamou cez spoločnosť Google s európskou pobočkou v Írsku. Alfa s.r.o. sa registruje na Finančnej správe podľa § 7a zákona o DPH a pridelené IČ DPH uvedie pri objednaní služby v Google. Google následne vystaví faktúru na 100 Eur bez DPH (faktúra neobsahuje írsku DPH), pričom Alfa s.r.o. je povinná faktúru zdaniť slovenskou DPH, podať daňové priznanie a uhradiť DPH vo výške 20 Eur (táto suma vstupuje firme do nákladov). Povinnosť podať daňové priznanie vznikne firme Alfa s.r.o. iba v mesiacoch, kedy je jej dodaná služba zo zahraničia.

Platiteľ DPH

Slovenská spoločnosť, platiteľ DPH, v prípade nakúpenia služby z EÚ prípadne aj mimo EÚ (s miestom dodania služby v SR) je povinná ju samozdaniť. Teda na jednej strane jej vzniká daňová povinnosť, zároveň si DPH môže odpočítať v daňovom priznaní.

Príklad: Reklama objednaná spoločnosťou Alfa DPH s.r.o. bude zo strany Google fakturovaná v sume 100 Eur (bez DPH) s prenosom daňovej povinnosti. Spoločnosť Alfa DPH s.r.o. faktúru samozdaní a túto skutočnosť uvedie v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze k DPH. Náklady spoločnosti sú vo výške 100 Eur.